Fundacja rodzinna a GAAR. Kiedy poprawna konstrukcja może stać się sztuczną strukturą?

Preferencja nie jest automatycznym bezpiecznikiem

Fundacja korzysta ze szczególnych zasad opodatkowania, ale transakcje mogą zostać ocenione przez pryzmat klauzuli GAAR. Ryzyko rośnie, gdy dominującym celem sekwencji jest korzyść podatkowa sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy, a sposób działania ma sztuczny charakter.

Czerwone flagi w praktyce

Organy analizują zwłaszcza struktury tworzone bezpośrednio przed sprzedażą aktywa, transfer wierzytelności generujących bieżące przychody, brak realnej roli organów fundacji oraz szybki powrót środków do fundatora. Znaczenie ma cała sekwencja, a nie tylko poprawność każdego pojedynczego kroku.

• fundacja powstaje tuż przed znaną i zaawansowaną transakcją
• statut nie zawiera realnych zasad sukcesji ani ładu rodzinnego
• majątek szybko wraca do fundatora lub beneficjenta
• organy fundacji pełnią wyłącznie formalną rolę

Jak budować odporność projektu

Przed realizacją należy opisać cele rodzinne, właścicielskie i inwestycyjne, rozważyć alternatywy oraz uzasadnić kolejność czynności. W bardziej złożonych przypadkach warto rozważyć wniosek o opinię zabezpieczającą. Nawet pozytywna interpretacja indywidualna nie zastępuje ochrony w obszarze GAAR.