Małżonkowie jako fundatorzy. Jak liczyć proporcję mienia przy świadczeniach?

Dlaczego proporcja jest ważna

Przy fundacji z więcej niż jednym fundatorem zwolnienie z PIT dla świadczeń zależy od proporcji mienia przypadającej na fundatora. Błąd w spisie mienia może więc ujawnić się dopiero po latach, przy wypłacie świadczenia.

Wyrok WSA w Warszawie

W wyroku z 26 listopada 2025 r., sygn. III SA/Wa 1274/25, sąd uchylił interpretację i zaakceptował proporcję 100% dla każdego z małżonków-fundatorów w opisanym stanie faktycznym. Sprawa pokazuje, że mechaniczne dzielenie wspólnego majątku nie zawsze odpowiada konstrukcji przepisów.

Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i nie zastępuje analizy wpisów w spisie mienia, późniejszych darowizn ani zmian relacji rodzinnych.

Praktyka dokumentacyjna

Przed wypłatą świadczeń zarząd powinien odtworzyć historię każdego wniesienia, status osoby wnoszącej i relacje rodzinne. W fundacjach wielofundatorskich warto okresowo audytować spis mienia, zamiast czekać do momentu dystrybucji.