Wniesienie nieruchomości do fundacji rodzinnej — neutralność w PIT nie kończy analizy

Trzy warstwy jednej czynności

Przeniesienie własności nieruchomości do fundacji jest czynnością cywilnoprawną, podatkową i rejestrową. Wymaga aktu notarialnego oraz zmiany właściciela w księdze wieczystej. Jeżeli nieruchomość jest obciążona kredytem lub hipoteką, konieczna może być również analiza umów finansowania.

VAT zależy od historii aktywa

Znaczenie ma to, czy fundator działa jako podatnik VAT, czy odliczał podatek przy nabyciu lub nakładach oraz do jakiej działalności wykorzystywał nieruchomość. W konkretnych stanach faktycznych transfer może być opodatkowany, zwolniony albo wyłączony jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części.

Interpretacja z 26 kwietnia 2024 r., sygn. 0112-KDIL3.4012.174.2024.1.AK, pokazuje, że przy odpowiednio opisanym zespole składników możliwe jest rozważenie wyłączenia z VAT. Nie jest to jednak reguła dla każdej pojedynczej nieruchomości.

Lista kontrolna przed aktem notarialnym

Należy przejrzeć faktury nabycia i nakładów, ewidencję środków trwałych, umowy najmu, status pierwszego zasiedlenia i pozostały okres korekty VAT. Dopiero wtedy można dobrać prawidłowy sposób transferu i uniknąć podatku, którego nie uwzględniono w budżecie projektu.